Основные положения Учетной политики для целей бухгалтерского и налогового учета СПб ГБУЗ «Консультативно-диагностический центр для детей»

Основные положения Учетной политики

для целей бухгалтерского и налогового учета

СПб ГБУЗ «Консультативно-диагностический центр для детей»

           Учетная политика СПб ГБУЗ «Консультативно-диагностический центр для детей» разработана в соответствии:

·        с Инструкцией к Единому плану счетов № 157н;

·        приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению» (Инструкция № 174н);

·        приказом Минфина России от 01.07.2013 № 65н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации» (приказ № 65н);

·        приказом Минфина России от 30.03.2015 № 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению» (приказ № 52н);

·                   федеральными стандартами бухгалтерского учета для организаций государственного сектора, утвержденными приказами Минфина России от 31.12.2016  № 256н «Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора» (Стандарт «Концептуальные основы бухучета и отчетности»), № 257н «Основные средства» (Стандарт «Основные средства»), № 258н «Аренда» (Стандарт «Аренда»), № 259н «Обесценение активов» (Стандарт «Обесценение активов»), № 260н «Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности» (Стандарт «Представление отчетности»), от 30.12.2017 № 274н «Учетная политика, оценочные значения и ошибки», 275н «События после отчетной даты», 278н «Отчет о движении денежных средств, от 27.02.2018 № 32н «Доходы» от 28.02.2018г. № 37н «Бюджетная информация в бухгалтерской (финансовой) отчетности», от 30.05.2018г. № 124н «Резервы. Раскрытие информации об условных обязательствах и условных активов», от 07.12.2018г. № 256н «Запасы», от 28.02.2018г. № 34н «Непроизведенные активы», от 15.11.2019г. № 184н «Выплаты персоналу», от 15.11.2019г. № 181н «Нематериальные активы», от 30.06.2020г. № 129н «Финансовые инструменты», от 29.12.2018 г. № 305н «Бухгалтерская (финансовая) отчетность с учетом инфляции».

          В части исполнения полномочий получателя бюджетных средств Учреждение ведет учет в соответствии с приказом Минфина России от 06.12.2010 №162н «Об утверждении плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению» (Инструкция № 162н).

I.                   Общие положения

1.1. Бухгалтерский учет ведется структурным подразделением – бухгалтерией, возглавляемым главным бухгалтером. Сотрудники бухгалтерии руководствуются в работе Положением о бухгалтерии, должностными инструкциями.

Ответственным за ведение бухгалтерского учета в учреждении является главный бухгалтер.
Основание: часть 3 статьи 7 Закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

1.2. Бухгалтерский учет по всем операциям, связанным с поступлением и расходованием средств, по разным источникам финансирования, ведется раздельно.  

1.3.  Учреждение публикует основные положения Учетной политики на своем официальном сайте.

1.4.  Основание: часть III пункт 9 Федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Учетная политика, оценочные значения и ошибки», утвержденного Приказом Минфина России от 30.12.2017 года № 274н.

II. Технология обработки и хранения учетной информации

2.1. Бухгалтерский учет ведется в электронном виде с применением программных продуктов  «1С:Бухгалтерия 8», «1С: Зарплата и кадры».
Основание: пункт 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н. 

2.2. С использованием телекоммуникационных каналов связи и электронной подписи бухгалтерия учреждения осуществляет электронный документооборот по следующим направлениям:

·    система электронного документооборота с территориальным органом Казначейства;

·    передача бухгалтерской отчетности учредителю;

·   учет особо ценного движимого имущества в Программе учредителя;

·   передача отчетности по налогам, сборам и иным обязательным платежам в инспекцию Федеральной налоговой службы;

·  передача отчетности по страховым взносам и сведениям персонифицированного учета в отделение Пенсионного фонда;

·   учет имущества на сайте Правительства СПб  kio.commim.spb.ru.;

·   размещение информации о деятельности учреждения на официальном сайте bus.gov.ru;

·         система электронного документооборота с ТФ ОМС;

·         система электронного документооборота с ПАО «Сбербанк» в рамках зарплатного проекта;

·         система электронного документооборота с Городским информационно-расчетным центром в рамках исполнения Постановления Правительства СПб от 16.02.2021 г. № 69 «О дополнительных мерах социальной поддержки работникам медицинских организаций».

·         с контрагентами (товарные накладные, акта приема-передачи, универсальные передаточные документы, счета, акты сверки взаиморасчетов), с которыми заключено соответствующее соглашение.

Электронный обмен документами происходит с привлечением оператора электронного документооборота (СБИС).

Список сотрудников учреждения с правом подписи электронных документов устанавливается приказом главного врача.

2.3. Без надлежащего оформления первичных (сводных) учетных документов любые исправления (добавление новых записей) в электронных базах данных не допускаются. 

2.4. В целях обеспечения сохранности электронных данных бухгалтерского учета и отчетности:

·         создавать ежедневно файл выгрузки базы данных штатными средствами 1С:Бухгалтерия и помещать его в специальную папку сетевого хранилища.

·         по итогам каждого календарного месяца, бухгалтерские регистры, сформированные в электронном виде, распечатываются на бумажном носителе и подшиваются в отдельные папки в хронологическом порядке.

Основание: пункт 19 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 33 Стандарта «Концептуальные основы бухучета и отчетности».

2.5. При заверении копий документов хранящихся в электронном виде, проставляют: надпись «Верно»; должность лица заверившего копию; подпись; расшифровку подписи (инициалы, фамилию); дату заверения. Копия документа заверяется печатью организации. 

III. Первичные и сводные учетные документы, бухгалтерские регистры

и правила документооборота

3.1. Порядок и сроки передачи первичных учетных документов для отражения в бухгалтерском учете устанавливаются в соответствии с Графиком документооборота.
Основание: пункт 22 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности», подпункт «д» пункта 9 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».

3.2. При проведении хозяйственных операций, для оформления которых приказом № 52н не предусмотрены унифицированные формы первичных документов, учреждение использует:

·        унифицированные формы  утвержденные приказом  № 52н, дополненные необходимыми реквизитами;

·        унифицированные формы из других нормативно-правовых актов;

·        самостоятельно разработанные формы.

Основание: пункты 25–26 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности» », подпункт «г» пункта 9 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки». 

3.3. Перечень должностных лиц, имеющие право подписи учетных документов, утверждается приказом руководителя учреждения.    
Основание: пункт 11 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.  

3.4. Формирование электронных регистров бухучета осуществляется в следующем порядке:

·        в регистрах в хронологическом порядке систематизируются первичные (сводные) учетные документы по датам совершения операций, дате принятия к учету первичного документа;

·        журнал регистрации приходных и расходных ордеров составляется ежемесячно, в последний рабочий день месяца;

·         инвентарная карточка учета основных средств оформляется при принятии объекта к учету, по мере внесения изменений (данных о переоценке, модернизации, обесценения, реконструкции, консервации и пр.) и при выбытии;

·         инвентарная карточка группового учета основных средств оформляется при принятии объектов к учету, по мере внесения изменений (данных о переоценке, модернизации, обесценения, реконструкции, консервации и пр.) и при выбытии;

·        опись инвентарных карточек по учету основных средств, инвентарный список основных средств, реестр карточек заполняются ежегодно, в последний день года;

·        книга учета бланков строгой отчетности заполняется по мере совершения хозяйственной операции;

·        журналы операций, главная книга заполняются ежемесячно;

·        другие регистры, не указанные выше, заполняются по мере необходимости, если иное не установлено законодательством РФ.

Основание: пункт 11 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

3.5. Журнал операций расчетов по оплате труда, денежному довольствию и стипендиям (ф. 0504071) ведется раздельно по кодам финансового обеспечения деятельности и раздельно по счетам:

·         КБК Х.302.11 «Расчеты по заработной плате» и КБК Х.302.13 «Расчеты по начислениям на выплаты по оплате труда»;

·         КБК Х.302.12 «Расчеты по прочим выплатам»;

·         КБК Х. 302.26 «По прочим работам и услугам».

Основание: пункт 257 Инструкции к Единому плану счетов № 157н. 

3.6. Журналы операций подписываются главным бухгалтером и бухгалтером, составившим журнал операций.  

3.7. Электронные документы, подписанные квалифицированной электронной подписью, распечатываются и хранятся на бумажном носителе.

Основание: пункт 33 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности», пункт 14 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

IV. План счетов

4.1. Бухгалтерский учет ведется с использованием Рабочего плана счетов разработанного в соответствии с Инструкцией к Единому плану счетов № 157н, Инструкцией № 174н.

Основание: пункты 2 и 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 19 Стандарта «Концептуальные основы бухучета и отчетности».

При отражении в бухучете хозяйственных операций 1–18 разряды номера счета Рабочего плана счетов формируются следующим образом:

Основание: пункты 21–21.2 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 2.1 Инструкции № 174н.

V. Учет отдельных видов имущества и обязательств

5.1. Бухучет ведется по первичным документам, которые прошли проверку в соответствии с Положением о внутреннем финансовом контроле.
Основание: пункт 3 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 23 Стандарта «Концептуальные основы бухучета и отчетности».

5.2. Основные средства

5.2.1. В составе основных средств учитываются материальные объекты, используемые в процессе деятельности учреждения при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд учреждения, независимо от стоимости объектов основных средств, со сроком полезного использования более 12 месяцев. Первоначальной стоимостью основных средств, признается сумма фактических вложений учреждения в приобретение, сооружение и изготовление объектов основных средств.

Основание: пункты 23, 38, 39, 47 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

5.2.2. Каждому объекту недвижимого, а также движимого имущества стоимостью свыше 10 000 рублей  присваивается уникальный инвентарный номер, состоящий из десяти знаков:
1-й разряд – код финансового обеспечения;
2–4-й разряды – код объекта учета синтетического счета в Плане счетов бухгалтерского учета (приложение 1 к приказу Минфина России от 16.10.2010 № 174н);
5–6-й разряды – код группы и вида синтетического счета Плана счетов бухгалтерского учета (приложение 1 к приказу Минфина России от 16.10.2010 № 174н);
7–10-й разряды – порядковый номер нефинансового актива.
Основание: пункт 9 Стандарта «Основные средства», пункт 46 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Для контроля сохранности основных средств стоимостью до 10 000 рублей также присваивается инвентарный номер.  

5.2.3. Учет основных средств на соответствующих счетах Плана счетов бухгалтерского учета ведется в соответствии с требованиями Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008) с датой введения в действие 1 декабря 2017 года.

(в ред. Приказа Росстандарта от 13.10.2017 г.  N 1422-ст).

5.2.4. Начисление амортизации основных средств, стоимостью свыше 100 000 рублей, в бухгалтерском учете, производится линейным способом в соответствии со сроками полезного использования.

Основание: пункт 85 Инструкции к Единому плану счетов №157н, пункты 36, 37 Стандарта «Основные средства».

5.2.5. Переоценка основных средств, производится в сроки и  в порядке, устанавливаемые

Правительством РФ. При переоценке объекта основных средств накопленная амортизация на дату переоценки пересчитывается пропорционально изменению первоначальной стоимости объекта таким образом, чтобы его остаточная стоимость после переоценки равнялась его переоцененной стоимости. При этом балансовая стоимость и накопленная амортизация увеличиваются (умножаются) на одинаковый коэффициент таким образом, чтобы при их суммировании получить переоцененную стоимость на дату проведения переоценки.
Основание: пункт 41 Стандарта «Основные средства».

5.2.6. Срок полезного использования объектов основных средств устанавливает комиссия по принятию, учету и списанию основных средств и нематериальных активов в соответствии с пунктом 35 Стандарта «Основные средства» исходя из следующих  факторов:

–    информации, содержащейся в законодательстве РФ (Приказ Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 12.12.2014 г. № 2018-ст);

– рекомендаций, содержащихся в документах производителя, – при отсутствии соответствующих норм в законодательстве РФ. Если такая информация отсутствует, срок определяется на основании решения комиссии учреждения по принятию, учету и списанию основных средств, принятого с учетом ожидаемого срока использования и физического износа объекта, а также с учетом гарантийного срока использования;

–  сроков фактической эксплуатации и ранее начисленной суммы амортизации для безвозмездно полученных объектов.

5.2.7. Учреждение без согласия Комитета по здравоохранению и Комитета имущественных отношений не вправе распоряжаться особо ценным движимым имуществом. Иное движимое имущество списывается учреждением самостоятельно (п.3 ст. 298 ГК РФ).  

5.2.8. Основные средства стоимостью до 10 000 руб. включительно, находящиеся в эксплуатации, учитываются на забалансовом счете 21 по балансовой стоимости.
Основание: пункт 39 Стандарта «Основные средства», пункт 373 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

5.2.9. Полная (100 %) амортизация оборудования  не является основанием для его списания, если оно по своему техническому состоянию годно для эксплуатации.

5.2.10. Расходы на доставку нескольких имущественных объектов распределяются в первоначальную стоимость этих объектов пропорционально их стоимости, указанной в договоре поставки.

        5.3. Нематериальные активы

5.3.1. Единицей бухгалтерского учета объекта нематериальных активов является инвентарный объект.

Каждому инвентарному объекту нематериальных активов присваивается уникальный инвентарный номер.

Инвентарный номер, присвоенный объекту нематериального актива, сохраняется за ним на весь период его учета.

Инвентарные номера выбывших (списанных) инвентарных объектов нематериальных активов вновь принятым к бухгалтерскому учету объектам нефинансовых активов не присваиваются.

Основание: пункты 9 СГС «Нематериальные активы».

5.3.2. Объект нематериальных активов, приобретенных в результате обменных операций, принимается к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

Основание: пункт 10 СГС «Нематериальные активы».

5.3.3. Объект нематериальных активов, приобретенных в результате необменных операций, принимается к бухгалтерскому учету по справедливой стоимости на дату приобретения, либо по стоимости, отраженной в передаточных документах.

Основание: пункт 16 СГС «Нематериальные активы».

5.3.4.Начисление амортизации нематериальных активов производится линейным способом в соответствии со сроками полезного использования.

Основание: пункты 30, 31 СГС «Нематериальные активы».

5.3.5. Срок полезного использования нематериальных активов устанавливается комиссией

по принятию, учету и списанию основных средств и нематериальных активов  исходя из следующих сроков:

·         в течение которого учреждению будут принадлежать исключительные права на объект. Этот срок указывается в охранных документах (патентах, свидетельствах и т.п.), или он следует из закона;  

·         в течение  которого учреждение планирует использовать объект в своей деятельности;

·         Если по объекту нематериальных активов срок полезного использования определить

невозможно, то в целях расчета амортизации он устанавливается равным десяти годам.

Основание: статья 1335 Гражданского кодекса РФ, пункт 60 Инструкции к Единому плану

счетов №157н.

5.3.6. Амортизация объекта нематериальных активов начисляется с учетом следующих    положений:

·         на объекты нематериальных активов стоимостью свыше 100 000 рублей амортизация начисляется линейным способом;

·         на объекты нематериальных активов стоимостью до 100 000 рублей включительно амортизация начисляется в размере 100% первоначальной стоимости при признании объекта в составе группы нематериальных активов.

Основание: пункт 33 Стандарта «Нематериальные активы».

5.4. Непроизведенные активы

5.4.1.Земельные участки, закрепленные за учреждением на праве постоянного (бессрочного) пользования, в т.ч. расположенные под объектами недвижимости, учитываются на счете 0.103.11.000 «Земля – недвижимое имущество учреждения».

Основание для постановки на учет – свидетельство, подтверждающее право пользования

земельным участком. Учет ведется по первоначальной  стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету

Основание: пункты 23, 71, 78 Инструкции к Единому плану счетов №157н, пункт 15 СГС «Непроизведенные активы»

5.5. Материальные запасы  

5.5.1. К материальным запасам относятся предметы, используемые в деятельности учреждения в течение периода, не превышающего 12 месяцев, независимо от их стоимости.

5.5.2. Оценка материальных запасов, приобретенных за плату, осуществляется по фактической стоимости приобретения с учетом расходов, связанных с их приобретением.

При одновременном приобретении нескольких видов материальных запасов расходы, связанные с их приобретением, распределяются пропорционально договорной цене приобретаемых материалов. (Основание: п.п.100, 102 Инструкции № 157н).  Единицей учета материальных запасов является номенклатурный номер.

Основание: пункты 99, 100, 101 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

5.5.3. Аналитический учет материальных запасов ведется по материально ответственным лицам и источникам финансирования.

5.5.4. Списание материальных запасов на расходы учреждения производится по средней фактической стоимости. Основанием для списания материальных запасов (кроме мягкого и хозяйственного инвентаря) является Акт о списании материальных запасов (ф. 0504230). Основанием для списания мягкого и хозяйственного инвентаря является Акт о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (ф. 0504143).

 Основание: пункт 108 Инструкции к Единому плану счетов №157н.

5.5.5. Учет материальных ценностей приняты на хранение, ведется обособленно по видам имущества с применением дополнительных кодов к забалансовому счету 02 «Материальные ценности принятые на хранение». Раздельный учет обеспечивается в разрезе:

·         имущество, которое учреждение решило списать и которое числится за балансом до момента его демонтажа, утилизации, уничтожения, — на забалансовом счете 02.1;

·         другого имущества, принятого на ответственное хранение, — на забалансовом счете 02.2.

Основание: пункт 332 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 19 Стандарта «Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности».

5.5.6.Учет материальных ценностей, подлежащих предметно-количественному учету, ведется в соответствии с приказами: Минздрава СССР № 747 от 02.06.87 г., 1145 от 28.08.1985г, № 523, от 03.07.68г, Минздрава  РФ: № 330 от 12.11.97г., № 377 от 13.11.96г., № 110 от 12.02.2007г , № 785 от 14.12.2005г с изменениями от 06.08.2007г., Постановлением Правительства РФ № 674 от  03.09.2010г, № 706-Н от 23.08.2010г.  и приказа Минздрава РФ № 378-н от 17.06.2013г «Об утверждении правил регистрации операций, связанных с обращением лекарственных средств для медицинского применения…».

5.6. Стоимость безвозмездно полученных нефинансовых активов 

5.6.1. Безвозмездно полученные объекты нефинансовых активов, а также неучтенные объекты, выявленные при проведении проверок и инвентаризаций, принимаются к учету по их справедливой стоимости, определенной комиссией методом рыночных цен.

Основание: пункт 52-60 Стандарта «Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности».

5.6.2.Данные о рыночной цене должны быть подтверждены документально:

·         прайс-листами заводов-изготовителей;

·         справками (другими подтверждающими документами) оценщиков;

·         информацией, размещенной в СМИ, и т. д.

5.6.3. При возникновении затруднений при определении текущей оценочной стоимости,

стоимость определяется специализированной организацией (оценщиком) на основании договора (контракта).

Основание: пункты 52–60 Стандарта «Концептуальные основы бухучета и отчетности».

5.7. Расчеты с подотчетными лицами

5.7.1. Денежные средства выдаются под отчет материально-ответственному лицу, на основании служебной записки, согласованной с главным врачом. Выдача денежных средств под отчет производится путем перечисления на зарплатную карту материально ответственного лица.

Сотрудникам, направленным в командировку, выдаются суточные  на основании приказа главного врача о направлении в командировку, путем перечисления на зарплатную карту за 3 дня до наступления командировки.

5.7.2.Выдача средств под отчет производится  материально-ответственным лицам, не имеющим задолженности за ранее полученные суммы, по которым наступил срок представления авансового отчета.

5.7.3. Срок представления авансовых отчетов по суммам, выданным под отчет (за исключением сумм, выданных в связи с командировкой) – не позднее последнего рабочего дня текущего месяца.

5.7.4. Установить, что возмещение расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам КДЦД составляет:

5.7.4.1. На выплату суточных – в размере 500 рублей за каждый день нахождения в служебной командировке, включая выходные и нерабочие праздничные дни, суточных в город Москва – 700 рублей за каждый день нахождения в служебной командировке, включая выходные и нерабочие праздничные дни;

5.7.4.2. Расходы по проезду к месту служебной командировки и обратно к месту постоянной   работы (включая оплату услуг по оформлению проездных документов, расходы за пользование в поездах постельными принадлежностями) – в размере фактических расходов, подтвержденных проездными документами;

5.7.4.3. Расходы по бронированию и  найму жилого помещения (кроме случая, когда направленному в служебную командировку работнику предоставляется бесплатное помещение) – в размере фактических расходов, подтвержденных соответствующими документами, но не более 500 рублей в сутки. При отсутствии документов, подтверждающих эти расходы – в размере 30 процентов установленных в пункте  5.7.4.1. норм возмещения суточных, за каждый день нахождения в служебной командировке.     

Основание: Постановление Правительства СПб от 25.08.2016 г. № 755.

5.7.5. Работник обязан в течение трех рабочих дней после возвращения из командировки отчитаться о произведенных расходах с предоставлением всех документов, подтверждающих произведенные расходы, в соответствии с требованиями российского законодательства.

5.7.6. При отсутствии проездных документов оплата проезда подтверждается документом, выданным транспортной организацией, при этом расходы, возникшие при получении таких документов, возмещению не подлежат.

5.7.7. При отсутствии проездных документов (билетов) фактический срок пребывания работника в служебной командировке определяется, согласно приказа МФ России от 10.03.2015г. № 33н «Об утверждении перечня документов, подтверждающих фактический срок пребывания федерального, государственного, гражданского служащего в служебной командировке при отсутствии проездных документов (билетов)».

5.7.8. Предельные сроки отчета по выданным доверенностям на получение материальных ценностей устанавливаются следующие:

·        в течение 10 календарных дней с момента получения доверенности;

·        в течение трех рабочих дней с момента получения материальных ценностей.

Доверенности выдаются штатным сотрудникам, с которыми заключен договор о полной материальной ответственности.

5.7.9.  Авансовые отчеты брошюруются в хронологическом порядке в последний день отчетного месяца.

5.8 . Затраты на изготовление готовой продукции,  выполнение работ, оказание услуг.

5.8.1. Себестоимость услуг за отчетный месяц, формируется на счете КБК Х.109.00  и относится в дебет счета КБК Х.401.10.131 «Доходы от оказания платных услуг (работ)», в последний день месяца.

 Основание: пункт 122 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

5.8.2. Расходы,  которые не включаются в себестоимость (не распределяемые расходы) сразу списываются на финансовый результат (счет КБК Х.401.20.000).

         Основание: пункт 135 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

5.8.3. Учет расходов по формированию себестоимости ведется раздельно по источникам финансирования – на счете КБК Х.109.00.

5.8.4. Стоимость платных услуг, определяется в соответствии с Калькуляцией. 

5.9. Расчеты с дебиторами и кредиторами

5.9.1. Денежные средства от виновных лиц в возмещение ущерба, причиненного нефинансовым активам, отражаются по коду вида деятельности «2» – приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения).

Возмещение в натуральной форме ущерба, причиненного нефинансовым активам, отражается по коду вида финансового обеспечения (деятельности), по которому активы учитывались.

5.9.2. Задолженность дебиторов в виде возмещения  коммунальных расходов отражается в учете на основании выставленного арендатору счета, по коду вида деятельности “2”.

5.9.3. В учреждении применяется счет КБК 3.304.01.000 для расчетов с кредиторами по поступившим на лицевой счет учреждения:

·        обеспечений исполнения контракта (договора);

·        обеспечений заявок при проведении электронных аукционов, перечисленных на счет оператора электронной площадки в банке.

5.9.4. В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности проводить сверку с дебиторами ежеквартально на 1-е число.

5.10. Дебиторская и кредиторская задолженность. 

5.10.1. Дебиторская задолженность списывается с балансового учета и отражается на забалансовом счете 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов»  после того, как комиссия признает ее сомнительной или безнадежной к взысканию.

Основание: пункт 339, 340 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 11 СГС «Доходы».

5.10.2. Кредиторская задолженность, не востребованная кредитором, списывается  на финансовый результат на основании приказа руководителя учреждения. Решение о списании принимается на основании данных проведенной инвентаризации и служебной записки главного бухгалтера о выявлении кредиторской задолженности, не востребованной кредиторами, срок исковой давности по которой истек. Срок исковой давности определяется в соответствии с законодательством РФ.

Одновременно списанная с балансового учета кредиторская задолженность отражается на забалансовом счете 20 «Задолженность, не востребованная кредиторами».

Списание задолженности с забалансового учета осуществляется по итогам инвентаризации задолженности на основании решения инвентаризационной комиссии учреждения:

·        по истечении пяти лет отражения задолженности на забалансовом учете;

·        по завершении срока возможного возобновления процедуры взыскания задолженности, согласно действующему законодательству;

·        при наличии документов, подтверждающих прекращение обязательства в связи со смертью (ликвидацией) контрагента.

Кредиторская задолженность списывается отдельно по каждому обязательству (кредитору).
Основание: пункты 371, 372 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

5.11. Расчеты по обязательствам

5.11.1. Аналитический учет расчетов по оплате труда ведется в разрезе сотрудников и других физических лиц, с которыми заключены гражданско-правовые договоры.

5.11.2. Аналитический учет расчетов по пособиям и иным социальным выплатам ведется в разрезе физических лиц – получателей социальных выплат.

5.12. Финансовый результат

5.12.1. Доходы от предоставления права пользования активом (арендная плата) признаются доходами текущего финансового года с одновременным уменьшением предстоящих доходов равномерно (ежемесячно) на протяжении срока пользования объектом учета аренды.
Основание: пункт 25 СГС «Аренда», подпункт «а» пункта 55 СГС «Доходы».

5.12.2. Доходы от оказания платных услуг по долгосрочным договорам (абонементам) признаются в учете в составе доходов будущих периодов в сумме, единовременно полученной за предстоящие услуги. Доходы будущих периодов признаются в текущих доходах равномерно в последний день каждого месяца в разрезе каждого договора (абонемента).

Основание: пункт 301 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, подпункт «а» пункта 55 СГС «Доходы».

5.12.3. При определении финансового результата деятельности учреждения за отчетный период доходы и расходы учитываются по методу начисления, согласно которому результаты операций признаются по факту их совершения независимо от того, когда получены или выплачены денежные средства (или их эквиваленты) при расчетах, связанных с осуществлением указанных операций.

Основание: пункт 295  Инструкции к единому плану счетов № 157н

5.12.4. В составе расходов будущих периодов, отражаются:

·         страховая премия по договорам страхования, заключенным на сроки превышающие один финансовый год;

·         расходы по приобретению неисключительного права пользования нематериальными активами в течение нескольких отчетных периодов.  

5.12.5. Учреждение осуществляет все расходы в пределах установленных норм и утвержденного на текущий год плана финансово-хозяйственной деятельности.

5.12.6. Доходы начисляются:

·        от оказания платных медицинских услуг –  ежемесячно;

·        от деятельности по ОМС – ежемесячно;

·        от аренды недвижимости – по мере поступления средств на лицевой счет;

·        от принудительного изъятия – на дату признания должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней, иных санкций;

·        по другим основаниям – на дату совершения факта хозяйственной деятельности      учреждения.

         5.12.7. В учреждении создаются резервы:

·         на предстоящую оплату отпусков. Обязательство учреждения в виде резерва на оплату отпусков за фактически отработанное время определяется один раз в год, исходя из данных количества дней неиспользованного отпуска по всем работникам на последний день года, представленным отделом кадров. Резерв, при этом,  рассчитывается как сумма оплаты отпусков  работникам за фактически отработанное время, на дату расчета и суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

·         по претензионным требованиям – при необходимости. Величина резерва устанавливается в размере претензии, предъявленной учреждению в судебном иске, либо в претензионных документах досудебного разбирательства. В случае если претензии отозваны или не признаны судом, сумма резерва списывается с учета методом «красное сторно»;

·         по сомнительным долгам – при необходимости на основании решения комиссии по поступлению и выбытию активов о признании задолженности сомнительной по результатам инвентаризации. Величина резерва устанавливается в размере выявленной сомнительной задолженности.

Основание: пункты 302, 302.1 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 11 СГС

«Доходы».

5.13. События после отчетной даты.

5.13.1. В данные бухгалтерского учета за отчетный период включается информация о событиях после отчетной даты – существенных фактах хозяйственной жизни, которые произошли в период между отчетной датой и датой подписания или принятия бухгалтерской (финансовой) отчетности и оказали или могут оказать существенное влияние на финансовое состояние, движение денег или результаты деятельности учреждения (далее – События).

 5.13.2. Событиями после отчетной даты признаются: 

·         события, которые подтверждают существовавшие на отчетную дату условия хозяйственной деятельности учреждения. Учреждение применяет перечень таких событий, приведенный в пункте 7 СГС «События после отчетной даты».

·         события, которые указывают на условия хозяйственной деятельности, факты хозяйственной жизни или обстоятельства, возникшие после отчетной даты. Учреждение применяет перечень таких событий, приведенный в пункте 7 СГС «События после отчетной даты». 

5.13.3. События отражаются в учете и отчетности в следующем порядке:

·         события, которые подтверждает хозяйственные условия, существовавшие на отчетную дату, отражается в учете отчетного периода. При этом делаются  дополнительные бухгалтерские записи, которые отражают это события, либо запись способом «красное сторно» и (или) дополнительная бухгалтерская запись на сумму, отраженную в бухгалтерском учете.

События отражаются в регистрах бухгалтерского учета в последний день отчетного периода до заключительных операций по закрытию счетов. Данные бухгалтерского учета отражаются в соответствующих формах отчетности с учетом событий после отчетной даты.

В  текстовой части пояснительной записки раскрывается информация о Событиях и их оценке в денежном выражении;

VI. Инвентаризация имущества и обязательств

6.1 . Инвентаризацию имущества и обязательств (в т. ч. числящихся на забалансовых счетах), а также финансовых результатов (в т. ч. расходов будущих периодов и резервов) проводит постоянно действующая инвентаризационная комиссия.  Порядок и график проведения инвентаризации утверждается приказом главного врача.
В отдельных случаях (при смене материально ответственных лиц, выявлении фактов хищения, стихийных бедствиях и т. д.) инвентаризацию может проводить специально созданная рабочая комиссия, состав которой утверждается отдельным приказом главного врача.
Основание: статья 11 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, раздел VIII СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности». 

6.2.  Состав комиссии для проведения внезапной ревизии кассы и сроки её проведения   утверждается приказом главного врача.

VII. Учет денежных средств

7.1. Осуществляется в соответствии с требованиями, установленными Порядком ведения кассовых операций в РФ  утвержденным Указанием Банка России № 3210-У от 11.03.2014 г. и Приказом Казначейства России от 30.06.2014г. № 10н «Об утверждении Правил обеспечения наличными денежными средствами организаций, лицевые счета которых открыты в территориальных органах Федерального казначейства, финансовых органах субъектов Российской Федерации (муниципальных образований)».

7.2. Кассовая книга учреждения ведется автоматизированным способом с полной сохранностью всех кассовых документов. Ежедневно листы кассовой книги распечатываются и подписываются, а по окончании года брошюруются в хронологическом порядке. Общее  количество листов за год заверяется подписями главного врача,  главного бухгалтера и печатью учреждения  (п.4.7. Указания Банка России № 3210-У).     

VIII. Порядок организации и обеспечения внутреннего финансового контроля

8.1. Внутренний финансовый контроль в учреждении осуществляет комиссия в соответствии с «Положением о внутреннем финансовом контроле и график проведения внутренних проверок финансово-хозяйственной деятельности».

Основание: пункт 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

            Помимо комиссии, постоянный текущий контроль в ходе своей деятельности осуществляют работники учреждения  в рамках своих полномочий.

                                             ХI. Бухгалтерская (финансовая) отчетность

9.1. Бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется на основании аналитического и синтетического учета по формам, в объеме и в сроки, установленные учредителем и Инструкцией о порядке составления, представления годовой  и квартальной отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений (приказ Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н). 

9.2. Бухгалтерская (финансовая) отчетность за отчетный год формируется с учетом событий после отчетной даты. Обстоятельства, послужившие причиной отражения в отчетности событий после отчетной даты, указываются в текстовой части пояснительной записки (ф. 0503760).
Основание: пункт 3 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

9.3.Формирование  бухгалтерской (финансовой) отчетности  с учетом инфляции, осуществляется  по критериям, определяемым субъектом консолидированной отчетности.

Основание:  пункт 3 СГС «Бухгалтерская (финансовая) отчетность с учетом инфляции».

Х. Налогообложение

10.1. Учреждение применяет общую систему налогообложения.

 Основание: ст.313 НК РФ.

10.2. Медицинские услуги, оказываемые учреждением населению, не подлежат обложению НДС в соответствии с п.п.2 п.2 ст.149 НК РФ.

          Доход, полученный при  оказании не медицинских услуг, подлежит обложению НДС  – 20 % (п.3 ст.164 НК РФ).

10.3. Средства, полученные от страховых компаний за оказанные услуги по программе обязательного медицинского страхования, являются целевым финансированием и не подлежат обложению налогом на прибыль.

10.4. Учреждение применяет налоговую ставку 0 процентов по налогу на прибыль при налогообложении доходов, получаемых от оказания платных медицинских услуг (ст. 284.1 НК РФ).

10.5. Налоговая база по налогу на имущество определяется исходя из кадастровой стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, в соответствии со ст.375 НК РФ.

10.6. Налоговая база по земельному налогу определяется исходя из кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектами налогообложения, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, в соответствии со ст.390 НК РФ.  10.6. Для целей налогообложения по предпринимательской деятельности, при признании   доходов и расходов, применяется метод начисления.

10.7. Для целей налогообложения по предпринимательской деятельности, при признании доходов и расходов, применяется метод начисления.