Основные положения Учетной политики

для целей бухгалтерского и налогового учета

СПб ГБУЗ «Консультативно-диагностический центр для детей»

(приказ главного врача от 30.12.2025г. № 99)

               Учетная политика СПб ГБУЗ «Консультативно-диагностический центр для детей» разработана в соответствии:

• с приказом Минфина России от 30.08.2024 № 121н «Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета государственных финансов «Единый план счетов бухгалтерского учета государственных финансов» (далее — СГС «Единый план счетов» № 121н);
• приказом Минфина от 20.09.2024 № 133н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению» (далее — СГС «План счетов бухгалтерского учета» № 133н);
• приказом Минфина от 24.05.2022 № 82н «О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения» (далее — приказ № 82н);
• приказом Минфина от 29.11.2017 № 209н «Об утверждении Порядка применения классификации операций сектора государственного управления» (далее — приказ № 209н);
• приказом Минфина от 30.03.2015 № 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению» (далее — приказ № 52н);
• приказом Минфина от 15.04.2021 № 61н «Об утверждении унифицированных форм электронных документов бухгалтерского учета, применяемых при ведении бюджетного учета, бухгалтерского учета государственных (муниципальных) учреждений, и Методических указаний по их формированию и применению» (далее — приказ № 61н);
• федеральными стандартами бухгалтерского учета государственных финансов, утвержденными приказами Минфина от 31.12.2016 № 256н, 257н, 258н, 259н, 260н (далее — соответственно СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности», СГС «Основные средства», СГС «Аренда», СГС «Обесценение активов», СГС «Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности»), от 30.12.2017 № 274н, 275н, 277н, 278н (далее — соответственно СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки», СГС «События после отчетной даты», СГС «Информация о связанных сторонах», СГС «Отчет о движении денежных средств»), от 27.02.2018 № 32н (далее — СГС «Доходы»), от 28.02.2018 № 34н (далее — СГС «Непроизведенные активы»), от 30.05.2018 № 122н, 124н (далее — соответственно СГС «Влияние изменений курсов иностранных валют», СГС «Резервы»), от 07.12.2018 № 256н (далее — СГС «Запасы»), от 29.06.2018 № 145н (далее — СГС «Долгосрочные договоры»), от 15.11.2019 № 181н, 182н, 183н, 184н (далее — соответственно СГС «Нематериальные активы», СГС «Затраты по заимствованиям», СГС «Совместная деятельность», СГС «Выплаты персоналу»), от 30.06.2020 № 129н (далее — СГС «Финансовые инструменты»).

1. I. Общие положения

1.1. Бухгалтерский учет ведется бухгалтерией, возглавляемым главным бухгалтером. Сотрудники бухгалтерии руководствуются в работе Положением о бухгалтерии, должностными инструкциями.

Ответственным за ведение бухгалтерского учета в учреждении является главный бухгалтер.
Основание: часть 3 статьи 7 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

1.2. Бухгалтерский учет по всем операциям, связанным с поступлением и расходованием средств, по уставной и предпринимательской деятельности, ведется раздельно.  

1.4. В целях организации и ведения бухгалтерского учета при формировании согласно Единому плану счетов Рабочего плана счетов бухгалтерского учета, Учреждением применяются следующие коды вида финансового обеспечения (деятельности):

2 — приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения);

3 — средства во временном распоряжении;

4 — деятельность по выполнению государственного (муниципального) задания;

5- деятельность, осуществляемая за счет субсидии на иные цели;

7 — деятельность, осуществляемая по обязательному медицинскому страхованию.

Основание: п.14 СГС «Единый план счетов» № 121н.

1.5. Бухгалтерский учет активов, обязательств, источников финансирования их деятельности, операций, их изменяющих (фактов хозяйственной жизни), финансовых результатов осуществляется методом двойной записи на взаимосвязанных балансовых счетах бухгалтерского учета, включенных в Рабочий план счетов (по дебету одного счета и кредиту другого счета). Учет объектов бухгалтерского учета, отражаемых на забалансовых счетах бухгалтерского учета, включенных в Рабочий план счетов, ведется по простой системе бухгалтерских записей (в зависимости от характера изменений объекта учета записью о поступлении (увеличении) или выбытии (уменьшении) объекта учета).

          Бухгалтерский учет ведется методом начисления, согласно которому результаты операций признаются по факту их совершения, независимо от того, когда получены или выплачены денежные средства (или их эквиваленты) при расчетах, связанных с осуществлением указанных операций и отражаются на соответствующих счетах Рабочего плана счетов.

          Бухгалтерский учет ведется непрерывно исходя из допущения непрерывности деятельности субъекта учета в обозримом будущем.

          Информация в денежном выражении о состоянии активов, обязательств, иного имущества, об операциях, их изменяющих, и финансовых результатах указанных операций (доходах, расходах, источниках финансирования деятельности субъекта учета), отражаемая на соответствующих счетах Рабочего плана счетов, в том числе на забалансовых счетах, должна быть полной с учетом существенности ее влияния на экономические (финансовые) решения учредителей учреждения (заинтересованных пользователей информации) и существенности затрат на ее формирование.

           Информация об имуществе, обязательствах и операциях, их изменяющих, а также о результатах исполнения бюджета и (или) хозяйственной деятельности, формируется Учреждением на соответствующих счетах аналитического учета Рабочего плана счетов с обеспечением аналитического учета (аналитики) в объеме показателей, предоставляемых внешним пользователям (опубликования в средствах массовой информации).

Основание: п.17 СГС «Единый план счетов» № 121н.

 1.6. В учреждении действуют постоянные комиссии:

– Постоянно действующая инвентаризационная комиссия для проведения годовой инвентаризации основных средств;

– Постоянно действующая комиссия по проведению внезапной ревизии денежных средств в кассе и бланков строгой отчетности и по принятию к учету и списанию бланков строгой отчетности (трудовые книжки и вкладыши к ним);

– Постоянно действующая комиссия по принятию к учету и списанию бланков строгой отчетности;

– Постоянно действующая комиссия по поступлению и выбытию активов (кроме материальных запасов). Положение о комиссии приведено в приложении № 8;

– Постоянно действующая комиссия по списанию материальных запасов, в т.ч., мягкого и хоз. инвентаря, передачи материальных ценностей между материально-ответственными лицами. Положение о комиссии приведено в приложении № 7;

– Постоянно действующая комиссия по списанию начисленных, но не списанных сумм пени.

1.7. Учреждение публикует основные положения учетной политики на своем официальном сайте.
Основание: пункт 9 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».

1.8. При внесении изменений в учетную политику главный бухгалтер оценивает в целях сопоставления отчетности существенность изменения показателей, отражающих финансовое положение, финансовые результаты деятельности учреждения и движение его денежных средств на основе своего профессионального суждения. Также на основе профессионального суждения оценивается существенность ошибок отчетного периода, выявленных после утверждения отчетности, в целях принятия решения о раскрытии в Пояснениях к отчетности информации о существенных ошибках.
Основание: пункты 17, 20, 32 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».

1. II. Технология составления, передачи документов для отражения в бухгалтерском учете

2.1. Бухгалтерский учет ведется в автоматизированной форме с применением программных продуктов «1С:Бухгалтерия 8», «1С: Зарплата и кадры».

Основание: подпункт «д» пункта 9 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».

2.2. С использованием телекоммуникационных каналов связи и электронной подписи бухгалтерия учреждения осуществляет электронный документооборот по следующим направлениям:

• внутренний документооборот;
• передача бухгалтерской отчетности учредителю;
• система электронного документооборота с территориальным органом Казначейства;
• учет особо ценного движимого имущества в Программе учредителя;
• передача отчетности по налогам, сборам и иным обязательным платежам в инспекцию Федеральной налоговой службы;
• передача отчетности по страховым взносам и сведениям персонифицированного учета в Отделение фонда пенсионного и социального страхования;
• учет имущества на сайте Правительства СПб commim.spb.ru.;
• размещение информации о деятельности учреждения на официальном сайте ГМУ (bus.gov.ru);
• система электронного документооборота с ТФ ОМС;
• система электронного документооборота с ПАО «Сбербанк» в рамках зарплатного проекта;
• с контрагентами (акты приемки товаров, работ, услуг, универсальные передаточные документы, счета, акты сверки взаиморасчетов), с которыми заключено соответствующее соглашение.

      Электронный обмен документами происходит с привлечением оператора электронного документооборота (СБИС).

            Список сотрудников учреждения с правом подписи электронных документов устанавливается приказом руководителя учреждения.

           Создание электронных документов бухгалтерского учета и их обмен внутри учреждения осуществляется с использованием бухгалтерской программы «1С: Бухгалтерия государственного учреждения 8» и Единой цифровой платформе 1С:ДГУ.

Основание: пункт 1 приложения № 2 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».

2.3. Без надлежащего оформления первичных (сводных) учетных документов любые исправления (добавление новых записей) в электронных базах данных не допускаются. 

2.4. По итогам каждого календарного месяца, бухгалтерские регистры, сформированные в электронном виде, распечатываются на бумажном носителе и подшиваются в отдельные папки в хронологическом порядке.

Основание: пункт 33 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности».

III. Первичные и сводные учетные документы, бухгалтерские регистры

и правила документооборота

3.1. Порядок и сроки передачи первичных учетных документов для отражения в бухгалтерском учете устанавливаются в соответствии с Графиком документооборота (приложением № 3).

Основание: пункт 22 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности», подпункт «д» пункта 9 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».

3.2. Первичные документы составляют и передают в бухгалтерию лица, ответственные за оформление факта хозяйственной жизни. Документы бухгалтерского учета передаются в срок, установленный в графике документооборота. Если в графике срок не установлен, документ бухгалтерского учета или иная информация передается в течение трех рабочих дней со дня оформления, но не позднее последнего рабочего дня месяца, в котором факт хозяйственной жизни произошел.

          При создании, обработке и передаче документов обеспечивается защита персональных данных в порядке, установленном в положении о защите персональных данных, которое утверждается руководителем учреждения.

          Ответственность за своевременное оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают сотрудники, составившие и подписавшие указанные документы.

            С графиком документооборота, а также с каждым изменением к нему должны ознакомиться все сотрудники, ответственные за оформление и представление первичных документов

            В случае, если ответственный сотрудник не передал в бухгалтерию первичный документ в срок, установленный в графике, главный бухгалтер уведомляет об этом сотрудника, руководителя его подразделения, а также руководителя учреждения.

Основание: пункт 1, подпункты «г», «ж» пункта 6 приложения № 2 к СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки», часть 3 статьи 9 Закона № 402-ФЗ.

3.3. При проведении хозяйственных операций используются унифицированные документы. Если для оформления хозяйственных операций не предусмотрены унифицированные документы, используются:

• самостоятельно разработанные формы, которые приведены в приложении № 4,6;
• унифицированные формы, дополненные необходимыми реквизитами.

Основание: пункты 25–26 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности, подпункт «г» пункта 9 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».

3.4. Перечень должностных лица, имеющие право подписи учетных документов, утверждается приказом руководителя учреждения.   
Основание: пункт 8 приложения № 2 к СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки». 

3.5. Для отражения в бухгалтерском учете принимаются документы, которые проверены сотрудниками бухгалтерии в соответствии с положением о внутреннем контроле (приложение № 2). Документы, оформленные с нарушением, бухгалтерия к учету не принимает.
Основание: пункт 23 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности», подпункт «з» пункты 1, 6 приложения № 2 к СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».

3.6. В каждом первичном документе при создании указывается дата создания. Порядковый номер документа указывается при необходимости – если нумерация предусмотрена формой документа.

Если дата составления первичного документа или дата его подписания отличается от даты (периода) совершения факта хозяйственной жизни, в составе обязательных реквизитов такого документа отражается дата или период совершения факта хозяйственной жизни.

Если в первичный учетный документ включены реквизиты из другого документа-основания, в первичном документе указывается информация, позволяющая идентифицировать соответствующий документ-основание.

Основание: пункт 7 приложения № 2 к СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».

3.7. Формирование электронных документов бухгалтерского учета осуществляется в следующем порядке:

• в регистрах в хронологическом порядке систематизируются первичные (сводные) учетные документы по датам совершения операций, дате принятия к учету первичного документа;
• журнал операций (ф.0509213) по всем забалансовым счетам формируется ежемесячно в случае, если в отчетном месяце были обороты по счету;
• журнал регистрации приходных и расходных ордеров (ф.0504093) составляется ежемесячно в последний рабочий день месяца;
• приходные и расходные кассовые ордера со статусом «подписан» аннулируются, если кассовая операция не проведена в течение двух рабочих дней, включая день оформления ордера;
• инвентарная карточка учета нефинансовых активов оформляется при принятии объекта к учету, по мере внесения изменений (данных о переоценке, модернизации, реконструкции, консервации и пр.) и при выбытии. При отсутствии указанных событий — ежегодно на последний рабочий день года со сведениями о начисленной амортизации;
• инвентарная карточка группового учета нефинансовых активов оформляется при принятии объектов к учету, по мере внесения изменений (данных о переоценке, модернизации, реконструкции, консервации и пр.) и при выбытии.

Основание: пункт п.129 приказа № 61н.

• опись инвентарных карточек по учету нефинансовых активов, инвентарный список нефинансовых активов, реестр карточек заполняются ежегодно в последний день года;
• другие регистры, не указанные выше, заполняются по мере необходимости, если иное не установлено законодательством РФ.

Основание: Методические указания, утвержденные приказом № 52н.

3.8. Журнал операций расчетов по оплате труда, денежному довольствию и стипендиям (ф. 0504071) ведется раздельно по кодам финансового обеспечения деятельности и раздельно по счетам:

• КБК Х.302.11 «Расчеты по заработной плате» и КБК Х.302.13 «Расчеты по начислениям на выплаты по оплате труда»;
• КБК Х.302.12 «Расчеты по прочим выплатам» и КБК Х.302.14.000 «Расчеты по прочим несоциальным выплатам персоналу в натуральной форме»;
• КБК Х. 302.26 «По прочим работам и услугам»;
• КБК Х.66.000 «Расчеты по социальным пособиям и компенсациям персоналу в денежной форме».

Основание: пункт 146 СГС «Единый план счетов» № 121н.

3.9.Журналы операций ведутся раздельно по кодам финансового обеспечения и подписываются главным бухгалтером и бухгалтером, составившим журнал операций.  

3.10. Документы бухгалтерского учета составляются в форме электронного документа, подписанного квалифицированной электронной подписью. Исключение – оформление документов в структурных подразделениях, в которых нет компьютеров, программных средств или интернета, необходимых для оформления электронных документов. В этих случаях документ может быть составлен:

• на бумажном носителе и заверен собственноручной подписью;
• автоматически – на компьютере посредством формирования электронного образа бумажного документа, содержащего обязательные реквизиты, предусмотренные формой документа. Далее документ распечатывается и собственноручного подписывается на бумажном носителе.

      При передаче в бухгалтерию бумажных документов с них снимаются электронные скан-копии. Скан-копии изготавливает, подписывает электронной цифровой подписью (далее – ЭП) и несет ответственность за соответствие подлинникам:

• сотрудник, составивший оригинал, – по документам, созданным внутри учреждения;
• бухгалтер, ответственный за проведение операции в учете — по документам, поступившим от контрагентов, органов власти и других лиц.

Если скан‑копию изготавливает или подписывает иное уполномоченное лицо, ответственность за соответствие копии подлиннику возлагается на это лицо

Основание: пункты 10–12 приложения № 2 к СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».

3.11. По требованию контролирующих ведомств первичные документы и регистры учета представляются в электронном виде. При невозможности ведомства получить документ в электронном виде копии электронных первичных документов и регистров бухгалтерского учета распечатываются на бумажном носителе и заверяются руководителем собственноручной подписью.

         При заверении одной страницы электронного документа (регистра) проставляется штамп «Копия электронного документа верна», должность заверившего лица, собственноручная подпись, расшифровка подписи и дата заверения.
         При заверении многостраничного документа заверяется копия каждого листа.

Основание: часть 5 статьи 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, пункт 32 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности», Методические указания, утвержденные приказом № 52н, статья 2 Закона от 06.04.2011 № 63-ФЗ.

3.12. Электронные документы и регистры учета, подписанные квалифицированной электронной подписью, хранятся в электронном виде.
Основание: пункт 33 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности», пункт 6 приказа № 61н.

3.13. При необходимости изготовления бумажных копий электронных документов и регистров бухгалтерского учета бумажные копии заверяются штампом, который проставляется автоматически при распечатке документа: «Документ подписан электронной подписью в системе электронного документооборота, с указанием сведений о сертификате ЭП — кому выдан и срок действия. Дополнительно сотрудник бухгалтерии, ответственный за обработку документа или ведение регистра, ставит надпись «Копия верна», дату распечатки и свою подпись.
Основание: пункт 32 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности».

3.14. В деятельности учреждения используются следующие бланки строгой отчетности:

• бланки трудовых книжек;
• вкладыш к трудовым книжкам.

         Аналитический учет по счету ведется по каждому виду бланков строгой отчетности (по наименованию бланка, номеру, серии).

Бланки строгой отчетности хранятся в металлических шкафах.

         Учет бланков ведется по стоимости 1 рубль за штуку.

Основание: пункт 225,226 СГС «Единый план счетов бухгалтерского учета» № 121н.

3.15. Перечень должностей сотрудников, ответственных за учет, хранение и выдачу бланков строгой отчетности, устанавливается приказом руководителя учреждения.

Списание бланков строгой отчетности с забалансового счета 03 «Бланки строгой отчетности» осуществляется в следующих случаях:

• ответственный сотрудник оформил заявку на получение и оформление бланка строгой отчетности;
• выявлена порча, хищение или недостача;
• принято решение о списании бланков строгой отчетности, которые признаны недействительными в связи с изменением законодательства.

3.16. Особенности применения первичных документов: 

3.16.1. При ремонте нового оборудования, неисправность которого была выявлена при монтаже, составляется акт о выявленных дефектах оборудования по форме № ОС-16 (ф. 0306008). 

3.16.2. При поступлении имущества и наличных денег от жертвователя или дарителя составляется акт в произвольной форме, в котором указываются:

• обязательные реквизиты, предусмотренные пунктом 25 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности»;
• подписи передающей и принимающей стороны.

      Если имущество или наличные деньги поступают без оформления письменного договора, передающая сторона:

• делает запись о том, что имущество или наличные деньги переданы безвозмездно;
• указывает цели, на которые необходимо использовать пожертвованные деньги или имущество.

3.16.3. В Табеле учета использования рабочего времени могут регистрироваться случаи отклонений от нормального использования рабочего времени, установленного правилами внутреннего трудового распорядка.

3.17. Сотрудник, ответственный за оформление расчетных листков, высылает каждому сотруднику на его корпоративную электронную почту расчетный листок в день выдачи зарплаты за вторую половину месяца.

1. IV. План счетов

4.1. Бухгалтерский учет ведется с использованием Рабочего плана счетов (приложение № 5), разработанного в соответствии с СГС «Единый план счетов» № 121н и СГС «План счетов бухгалтерского учета» № 133н.

            При отражении в бухучете хозяйственных операций 1–18 разряды номера счета Рабочего плана счетов формируются следующим образом:

1. V. Методы оценки объектов бухгалтерского учета, порядок их признания, прекращение признания и раскрытия информации

5.1. Общие положения 

5.2. Для случаев, которые не установлены в федеральных стандартах и других нормативно-правовых актах, регулирующих бухгалтерский учет, метод определения справедливой стоимости выбирает постоянно действующая комиссия по поступлению и выбытию объектов нефинансовых активов.

Основание: пункт 54 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности».

5.3. Амортизация на нефинансовые активы начисляется в последний день месяца.
Основание: пункт 33 СГС «Основные средства», пункт 28 СГС «Нематериальные активы».

5.4. В случае если для показателя, необходимого для ведения бухгалтерского учета, не установлен метод оценки в законодательстве и в настоящей учетной политике, то величина оценочного показателя определяется профессиональным суждением главного бухгалтера.
Основание: пункт 6 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».

5.5. Основные средства

5.5.1. В составе основных средств учитываются материальные объекты, используемые в процессе деятельности учреждения при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд учреждения, независимо от стоимости объектов основных средств, со сроком полезного использования более 12 месяцев. Первоначальной стоимостью основных средств, признается сумма фактических вложений учреждения в приобретение, сооружение и изготовление объектов основных средств.

5.5.2. Учреждение группирует медицинские изделия на инструменты и оборудование по Классификации, утвержденной постановлением Правительства от 01.01.2002 № 1, в зависимости от сроков полезного использования. Если срок:

• меньше двух лет – изделие относится к медицинским инструментам;
• два года и более – изделие относится к медицинскому оборудованию.

Срок службы определяется по технической документации и по паспорту производителя.

5.5.3. Каждому объекту недвижимого, а также движимого имущества стоимостью свыше 10 000 рублей присваивается уникальный инвентарный номер, состоящий из десяти знаков:

• 1-й разряд – код финансового обеспечения;
• 2–4-й разряды – код объекта учета синтетического счета в Плане счетов бухгалтерского учета (приложение 1 к приказу Минфина России от 16.10.2010 № 174н);
• 5–6-й разряды – коды аналитического счета Плана счетов бухгалтерского учета (приложение 1 к приказу Минфина России от 16.10.2010 № 174н);
• 7–10-й разряды – порядковый номер нефинансового актива.

Основание: пункт 9 Стандарта «Основные средства».

          Для контроля сохранности основных средств стоимостью до 10 000 рублей также присваивается инвентарный номер. 

Инвентарные номера, присвоенные основным средствам до 01.01.2018 года, остаются неизменными.

5.5.4.Присвоенный объекту инвентарный номер обозначается материально ответственным лицом в присутствии уполномоченного члена комиссии по поступлению и выбытию объектов нефинансовых активов, путем приклеивания наклейки с персональным штрих-кодом.

В случае если объект является сложным (комплексом конструктивно-сочлененных предметов), инвентарный номер обозначается на каждом составляющем элементе тем же способом, что и на сложном объекте.

5.5.5.Учет основных средств на соответствующих счетах Плана счетов бухгалтерского учета ведется в соответствии с требованиями Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008) с датой введения в действие 1 декабря 2017 года.

(в ред. Приказа Росстандарта от 13.10.2017 г.  N 1422-ст).

5.5.6. Затраты по замене отдельных составных частей комплекса конструктивно-сочлененных предметов, в том числе при капитальном ремонте, включаются в момент их возникновения в стоимость объекта. Одновременно с его стоимости списывается в текущие расходы стоимость заменяемых (выбываемых) составных частей. Данное правило применяется к следующим группам основных средств:

• машины и оборудование;
• инвентарь производственный и хозяйственный.

5.5.7. Затраты на создание активов при проведении регулярных осмотров на предмет наличия дефектов, являющихся обязательным условием их эксплуатации, а также при проведении ремонтов (модернизаций, дооборудований, реконструкций, в том числе с элементами реставраций, технических перевооружений) формируют объем капитальных вложений с дальнейшим признанием в стоимости объекта основных средств. Одновременно учтенная ранее в стоимости объекта сумма затрат на проведение аналогичного мероприятия списывается в расходы текущего периода с учетом накопленной амортизации (по группе основных средств «машины и оборудование»).

5.5.8. Начисление амортизации осуществляется следующим образом:

• на основные средства стоимостью до 10 000 руб., амортизация не начисляется;
• на основных средств стоимостью от 10 000 до 100 000 руб. амортизация начисляется в размере 100% и списывается на затраты после ввода основного средства в эксплуатацию;
• на основных средств стоимостью свыше 100 000 руб. амортизация начисляется линейным способом, в соответствии со сроками полезного использования.

Основание: пункты 36, 37 СГС «Основные средства».

5.5.9. В случаях, когда установлены одинаковые сроки полезного использования и метод расчета амортизации всех структурных частей единого объекта основных средств, учреждение объединяет такие части для определения суммы амортизации.

Основание: пункт 40 СГС «Основные средства».

5.5.10. Полная (100 %) амортизация оборудования, не является основанием для его списания с бухгалтерского учета, если оно по своему техническому состоянию годно для продолжения эксплуатации.

5.5.11. Переоценка основных средств, производится в сроки и в порядке, устанавливаемые Правительством РФ. При переоценке объекта основных средств накопленная амортизация на дату переоценки пересчитывается пропорционально изменению первоначальной стоимости объекта таким образом, чтобы его остаточная стоимость после переоценки равнялась его переоцененной стоимости. При этом балансовая стоимость и накопленная амортизация увеличиваются (умножаются) на одинаковый коэффициент таким образом, чтобы при их суммировании получить переоцененную стоимость на дату проведения переоценки.
Основание: пункт 41 Стандарта «Основные средства».

5.5.12. Срок полезного использования объектов основных средств устанавливает комиссия по поступлению и выбытию объектов активов (кроме материальных запасов), в соответствии с пунктом 35 СГС «Основные средства», исходя из следующих факторов:

• информации, содержащейся в законодательстве РФ;
• рекомендаций, содержащихся в документах производителя, – при отсутствии соответствующих норм в законодательстве РФ. Если такая информация отсутствует, срок определяется на основании решения комиссии по поступлению и выбытию объектов нефинансовых активов, принятого с учетом ожидаемого срока использования и физического износа объекта, а также с учетом гарантийного срока использования;
• сроков фактической эксплуатации и ранее начисленной суммы амортизации – для безвозмездно полученных объектов. 

5.5.13. Имущество, относящееся к категории особо ценного имущества (ОЦИ), определяет комиссия по поступлению и выбытию объектов нефинансовых активов с учетом критериев, установленных учредителем. Такое имущество принимается к учету на основании выписки из протокола комиссии.

5.5.14.Учреждение без согласия Комитета по здравоохранению и Комитета имущественных отношений не вправе распоряжаться особо ценным имуществом. Иное движимое имущество списывается учреждением самостоятельно (п.3 ст. 298 ГК РФ).

5.5.15. Основные средства стоимостью до 10 000 руб. включительно, находящиеся в эксплуатации, учитываются на забалансовом счете 21 по балансовой стоимости.
Основание: пункт 39 Стандарта «Основные средства».

5.5.16. Учет материальных ценностей приняты на хранение, ведется обособленно по видам имущества с применением дополнительных кодов к забалансовому счету 02 «Материальные ценности на хранении». Раздельный учет обеспечивается в разрезе:

• имущество, которое учреждение решило списать и которое числится за балансом до момента его демонтажа, утилизации, уничтожения, а также имущество, полученное с правом безвозмездного (бессрочного) пользования — на забалансовом счете 02.31;

Основание: пункт 19 Стандарта «Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности».

           Все материальные ценности, а также иные активы и обязательства, учитываемые на забалансовых счетах, инвентаризируются в общем порядке.

5.5.17. Расходы на доставку нескольких имущественных объектов распределяются в первоначальную стоимость этих объектов пропорционально их стоимости, указанной в договоре поставки.

5.5.18. Ответственными за хранение технической документации на объекты основных средств являются материально ответственные лица, за которыми они закреплены. Если на основное средство производитель (поставщик) предусмотрел гарантийный срок, материально ответственное лицо хранит также гарантийные талоны.

5.5.19. Внутреннее перемещение основных средств оформляется Накладной по форме 0510450.

5.5.20. Справедливая стоимость безвозмездно полученных основных средств определяется в порядке, установленном для материальных запасов в пункте 22 СГС «Запасы».

5.6. Нематериальные активы.

5.6.1.Единицей бухгалтерского учета объекта нематериальных активов является инвентарный объект. Каждому инвентарному объекту присваивается свой уникальный инвентарный номер. Инвентарный номер, присвоенный объекту нематериального актива, сохраняется за ним на весь период его учета. Инвентарные номера выбывших (списанных) инвентарных объектов нематериальных активов вновь принятым к бухгалтерскому учету объектам нефинансовых активов не присваиваются.

Основание: пункт 9 СГС «Нематериальные активы».

5.6.2. Объект нематериальных активов принимается к бухгалтерскому учету с момента его признания по первоначальной стоимости.

Основание: пункт 10 Стандарта «Нематериальные активы».

5.6.3. Первоначальной стоимостью объекта нематериальных активов, приобретаемого в результате необменной операции, является его справедливая стоимость на дату приобретения.

5.6.4.Начисление амортизации нематериальных активов производится линейным способом в соответствии со сроками полезного использования.

Основание: пункты 30, 31 СГС «Нематериальные активы».

5.6.5. Срок полезного использования нематериальных активов устанавливается комиссией по поступлению и выбытию объектов нефинансовых активов исходя из следующих сроков:

• в течение которого учреждению будут принадлежать исключительные права на объект. Этот срок указывается в охранных документах (патентах, свидетельствах и т.п.), или он следует из закона;
• в течение которого учреждение планирует использовать объект в своей деятельности;

      Если по объекту нематериальных активов срок полезного использования определить

      невозможно, то в целях расчета амортизации он устанавливается равным десяти годам.

Основание: статья 1335 Гражданского кодекса РФ.

5.6.6.Амортизация объекта нематериальных активов начисляется с учетом следующих положений:

• на объекты нематериальных активов стоимостью свыше 100 000 рублей амортизация начисляется линейным способом;
• на объекты нематериальных активов стоимостью до 100 000 рублей включительно амортизация начисляется в размере 100% первоначальной стоимости при признании объекта в составе группы нематериальных активов.

Основание: пункт 33 СГС «Нематериальные активы».

5.6.7. Внутреннее перемещение НМА оформляется Накладной по форме 0510450.

5.7. Непроизведенные активы.

5.7.1.Земельные участки, закрепленные за учреждением на праве постоянного (бессрочного) пользования, в т.ч. расположенные под объектами недвижимости, учитываются на счете 0.103.11.000 «Земля – недвижимое имущество учреждения».

Основание для постановки на учет – свидетельство, подтверждающее право пользования

земельным участком. Учет ведется по первоначальной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету.

Основание: пункт 15 СГС «Непроизведенные активы».

5.7.2. Изменение переоцененной стоимости объектов непроизведенных активов, относящихся к группе «Земля (земельные участки)», производится в результате проведения государственной кадастровой переоценки или внесения изменений в государственный кадастр земельных участков в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Основание: пункт 36 СГС «Непроизведенные активы».

5.7.3. Сумма переоценки объекта непроизведенных активов относится на финансовый результат в качестве доходов или расходов текущего периода.

Основание: пункт 37 СГС «Непроизведенные активы».

5.7.4. Переоценка стоимости непроизведенных активов производится ежегодно.

Основание: пункт 38 СГС «Непроизведенные активы».

5.8. Материальные запасы                                             

5.8.1. К материальным запасам относятся предметы, используемые в деятельности учреждения в течение периода, не превышающего 12месяцев, с учетом предназначения и порядка использования, независимо от их стоимости.

5.8.2. Принятие к бухгалтерскому учету материальных запасов, используемых в деятельности учреждения в течение периода, превышающего 12месяцев, осуществляется с определением срока их полезного использования Постоянно действующая комиссия по списанию материальных запасов, в т.ч. мягкого и хоз. инвентаря, передачи материальных ценностей между материально-ответственными лицами.

Основание: пункт 10 СГС «Запасы».

5.8.3. Принятие к бухгалтерскому учету приобретенных (полученных) материальных запасов осуществляется на основании первичных (сводных) учетных документов.

Основание: пункт 11 СГС «Запасы».

5.8.4. Первоначальная стоимость материальных запасов, приобретенных в результате обменных операций, или созданных субъектом учета определяется в сумме фактически произведенных вложений, формируемых с учетом сумм налога на добавленную стоимость (далее — НДС), предъявленных поставщиками (исполнителями, продавцами), кроме приобретения (создания, получения, сбора) материальных запасов, используемых для выполнения работ, оказания услуг, облагаемых НДС, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которые включают:

• цену приобретения и иные расходы, предусмотренные договором с поставщиком (исполнителем, продавцом), в том числе таможенные пошлины, невозмещаемые суммы НДС (иного налога), за вычетом полученных скидок (вычетов, премий, льгот);
• расходы, непосредственно связанные с приобретением материальных запасов, в том числе:

— расходы на информационные и консультационные услуги, непосредственно связанные с приобретением материальных ценностей;

— суммы вознаграждений за оказание посреднических услуг при приобретении материальных запасов;

— расходы на заготовку и доставку материальных запасов до места их получения (использования), включая страхование доставки (далее при совместном упоминании — расходы по доставке материальных запасов);

— иные платежи, непосредственно связанные с приобретением материальных запасов.

      При одновременном приобретении нескольких видов материальных запасов расходы, связанные с их приобретением, распределяются пропорционально договорной цене приобретаемых материалов.

Основание: п.19 СГС «Запасы».

5.8.5.  Единицей учета материальных запасов является номенклатурная (реестровая) единица.

Основание: п.8 СГС «Запасы».

5.8.6. Аналитический учет материальных запасов ведется по материально ответственным лицам и источникам финансирования.

5.8.7. Списание материальных запасов на расходы учреждения производится по средней фактической стоимости. Основанием для списания материальных запасов, в т.ч. мягкого и хозяйственного инвентаря является Акт о списании материальных запасов (ф. 0510460).

Основание: пункт 42 СГС «Запасы».

5.8.8. Мягкий инвентарь, поступивший в учреждение в комплектах, разукомплектовывается и учитывается поштучно.  

5.8.9. Выдача в эксплуатацию на нужды учреждения канцелярских принадлежностей, лекарственных препаратов, изделий медицинского назначения, не подлежащих предметно-количественному учету, запасных частей и хозяйственных материалов оформляется      Ведомостью выдачи материальных ценностей на нужды учреждения. Эта ведомость является основанием для списания материальных запасов.

5.8.10. Ветошь, полученная от списания мягкого инвентаря, принимается к учету по справедливой стоимости и определяется постоянно действующая комиссия по списанию материальных запасов, в т.ч., мягкого и хоз. инвентаря.

5.8.11. Фактическая стоимость материальных запасов, полученных в результате ремонта, разборки, утилизации (ликвидации), основных средств или иного имущества определяется исходя из следующих факторов:

• их справедливой стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету, рассчитанной методом рыночных цен;
• сумм, уплачиваемых учреждением за доставку материальных запасов, приведение их в состояние, пригодное для использования.

Основание: пункты 52–60 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности».

5.8.12. Материально ответственные лица ведут учет материальных ценностей, подлежащих предметно-количественному учету согласно Приказа Минздрава РФ от 23.08.2010 г. № 706н, от 13.11.96г. № 377, от 12.02.2007г. № 110, от 24.11.2021г., N 1093Н, от 23.08.2010г. № 706-Н, от 17.06.2013г. № 378-н.

5.8.13. К материальным ценностям, подлежащим предметно-количественному учету, относятся:

• Ядовитые средства
• Этиловый спирт 70⁰; 95⁰
• Химические реактивы, рентгеновскую пленку, дезинфицирующие средства
• Вакцины, сыворотки
• Медикаменты, перевязочные средства и контрастные вещества
• Медикаменты, перевязочные средства, поступающие по линии “гуманитарной помощи”

5.8.14. Ответственные лица ведут предметно-количественный учет медикаментов и перевязочных средств. В регистрах бухгалтерского учета учет медикаментов и перевязочных средств ведется в суммовом (денежном) выражении.

5.8.15. Выдача в медицинские подразделения (отделения) полученных из аптеки лекарственных средств и медицинских изделий, подлежащих предметно-количественному учету, оформляется отдельным Требованием-накладной (ф. 0510451). Бухгалтер списывает лекарственные средства, подлежащие предметно-количественному учету, по Акту о списании материальных запасов (ф. 0510460). 

5.8.16. Расходы на приобретение светодиодных светильников (встраиваемые/накладные), вне зависимости от срока службы, относить на КОСГУ 340 «Увеличение стоимости строительных материалов».

5.8.17. Внутреннее перемещение материальных запасов оформляется Накладной по форме 0510450.

5.8.18. Положение комиссии по списанию материальных запасов, в том числе мягкого и хозяйственного инвентаря, передачи материальных ценностей между материально-ответственными лицами приведено в приложении № 7.

5.9. Стоимость безвозмездно полученных нефинансовых активов.

5.9.1. Безвозмездно полученные объекты нефинансовых активов, а также неучтенные объекты, выявленные при проведении проверок и инвентаризаций, принимаются к учету по их справедливой стоимости, определенной комиссией методом рыночных цен. Комиссия вправе выбрать метод амортизированной стоимости замещения, если он более достоверно определяет стоимость объекта.

Основание: пункт 52-60 Стандарта «Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности».

5.9.2.Данные о рыночной цене должны быть подтверждены документально:

• прайс-листами заводов-изготовителей;
• справками (другими подтверждающими документами) оценщиков;
• информацией, размещенной в СМИ, и т. д.

5.9.3. При возникновении затруднений при определении текущей оценочной стоимости,

стоимость определяется специализированной организацией (оценщиком) на основании договора (контракта).

Основание: пункты 52–60 Стандарта «Концептуальные основы бухучета и отчетности».

5.9.4. Оценка полученных нефинансовых активов в безвозмездное пользование при первом применении Стандарта «Основные средства» (при отсутствии расчетов арендных платежей от справедливой стоимости нефинансовых активов от арендодателя) производится в условной цене – 1 объект = 1 рубль.

5.10. Расчеты с подотчетными лицами.

5.10.1. Денежные средства выдаются под отчет на основании Заявки-обоснования за закупки товаров, работ, услуг малого объема (ф.0510521), утвержденной с главным врачом. Выдача денежных средств под отчет производится путем перечисления на зарплатную карту ответственного лица. Сотрудникам, направленным в командировку, выдаются суточные на основании Решения о командировании на территории РФ (ф.0504512) утвержденного главного врача, путем перечисления на зарплатную карту за 3 дня до наступления командировки.  

5.10.2. Выдача средств под отчет производится ответственным лицам, не имеющим задолженности за ранее полученные суммы, по которым наступил срок представления авансового отчета.

5.10.3. Предельная сумма выдачи денежных средств под отчет на хозяйственные расходы устанавливается в размере 100 000 (Сто тысяч) рублей в месяц.
На основании распоряжения главного врача в исключительных случаях сумма может быть увеличена, но не более лимита расчетов наличными средствами между юридическими лицами в соответствии с указанием Банка России.
Основание: пункт 4 указания Банка России от 09.12.2019 № 5348-У.

5.10.4. Срок представления авансовых отчетов по суммам, выданным под отчет (за исключением сумм, выданных в связи с командировкой) – не позднее последнего рабочего дня текущего месяца.

5.10.5 . Установить, что возмещение расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам КДЦД составляет:

• на выплату суточных — в размере 500 рублей за каждый день нахождения в служебной командировке, включая выходные и нерабочие праздничные дни, на выплату суточных в город Москва – 700 рублей за каждый день нахождения в служебной командировке, включая выходные и нерабочие праздничные дни;
• расходы по проезду к месту служебной командировки и обратно к месту постоянной работы (включая оплату услуг по оформлению проездных документов, расходы за пользование в поездах постельными принадлежностями) — в размере фактических расходов, подтвержденных проездными документами (за исключением расходов по перевозке багажа сверх норм бесплатного провоза, расходов по добровольному страхованию, расходы по бронированию определенного места в салоне самолета и пр.);
• расходы по найму жилого помещения (кроме случая, когда направленному в служебную командировку работнику предоставляется бесплатное помещение) — в размере фактических расходов, подтвержденных соответствующими документами, но не более 500 рублей в сутки. При отсутствии документов, подтверждающих эти расходы – в размере 30 процентов, установленных в пункте 5.10.5. норм возмещения суточных, за каждый день нахождения в служебной командировке.     

Основание: Постановление Правительства СПб от 25.08.2016 г. № 755.

5.10.6. Установить, что возмещение расходов, связанных со служебными командировками на территории иностранных государств, работникам КДЦД составляет:

• на выплату суточных при следовании работника с территории РФ (дата пересечения Государственной границы РФ включается в дни, за которые суточные выплачиваются в иностранной валюте) – в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 26.12.2005г. № 812 — в рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ, действующим на дату выдачи работнику под отчет денежных средств, а при следовании на территорию РФ дата пересечения Государственной границы РФ включается в дни, за которые суточные выплачиваются в рублях — в размере 500 рублей за каждый день нахождения в служебной командировке;
• расходы по проезду к месту служебной командировки и обратно к месту постоянной работы (включая оплату услуг по оформлению проездных документов, расходы за пользование в поездах постельными принадлежностями) — в размере фактических расходов, подтвержденных проездными документами в рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ, действующим на дату приобретения сотрудником проездного документа (за исключением расходов по перевозке багажа сверх норм бесплатного провоза, расходов по добровольному страхованию, расходы по бронированию определенного места в салоне самолета и пр.);
• расходы по найму жилого помещения (кроме случая, когда направленному в служебную командировку работнику предоставляется бесплатное помещение) — в размере фактических расходов, подтвержденных соответствующими документами в рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ, действующего на дату оплаты найма жилого помещения, но не более 550 рублей в сутки. При отсутствии документов, подтверждающих эти расходы, в размере 30 процентов, установленных в пункте 5.10.6. норм возмещения суточных, за каждый день нахождения в служебной командировке.

  Основание: Постановление Правительства СПб от 25.08.2016 г. № 755.

5.10.7. Работник обязан в течение трех рабочих дней после возвращения из     командировки отчитаться о произведенных расходах с предоставлением всех документов, подтверждающих произведенные расходы, в соответствии с требованиями российского законодательства.

5.10.8. При отсутствии проездных документов оплата проезда подтверждается документом, выданным транспортной организацией, при этом расходы, возникшие при получении таких документов, возмещению не подлежат.

5.10.9. При отсутствии проездных документов (билетов) фактический срок пребывания работника в служебной командировке определяется согласно приказа МФ России от 10.03.2015г. № 33н «Об утверждении перечня документов, подтверждающих фактический срок пребывания федерального, государственного, гражданского служащего в служебной командировке при отсутствии проездных документов (билетов)».

5.10.10. Предельные сроки отчета по выданным доверенностям на получение материальных ценностей устанавливаются следующие:

• в течение 10 календарных дней с момента получения доверенности;
• в течение трех рабочих дней с момента получения материальных ценностей.

Доверенности выдаются штатным сотрудникам, с которыми заключен договор о полной материальной ответственности.

5.10.11. . Авансовые отчеты брошюруются в хронологическом порядке в последний день отчетного месяца. 

5.11. Затраты на изготовление готовой продукции (выполнение работ, оказание услуг).

5.11.1. Себестоимость услуг за отчетный месяц, формируется на счете КБК Х.109.00 и относится в дебет счета КБК Х.401.10.131 «Доходы от оказания платных услуг (работ)», в последний день месяца.

 5.11.2. Расходы, которые не включаются в себестоимость (не распределяемые расходы) сразу списываются на финансовый результат (счет КБК Х.401.20.000).

5.11.3. Учет расходов по формированию себестоимости ведется раздельно по источникам финансирования – на счете КБК Х.109.00.

   5.11.4. Стоимость платных услуг, определяется в соответствии с Калькуляцией. 

  5.12. Расчеты с дебиторами и кредиторами.

5.12.1. Денежные средства от виновных лиц в возмещение ущерба, причиненного     нефинансовым активам, отражаются по коду вида деятельности «2» – приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения).

        Возмещение в натуральной форме ущерба, причиненного нефинансовым активам, отражается по коду вида финансового обеспечения (деятельности), по которому активы учитывались.

  5.12.2. Задолженность дебиторов в виде возмещения коммунальных расходов отражается в учете на основании выставленного арендатору счета, по коду вида деятельности “2”.

5.12.3. В учреждении применяется счет КБК .304.01.000 для расчетов с кредиторами по поступившим на лицевой счет учреждения:

• обеспечений исполнения контракта (договора);
• обеспечений заявок при проведении электронных аукционов, перечисленных на счет оператора электронной площадки в банке.

5.12.4. В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности проводить сверку ежеквартально на 1-е число.

5.12.5. Задолженность дебиторов в виде возмещения эксплуатационных и коммунальных расходов отражается в учете на основании выставленного арендатору счета, счетов поставщиков (подрядчиков), Бухгалтерской справки (ф. 0504833).

5.12.6. Дебиторская задолженность списывается с балансового учета и отражается на забалансовом счете 04 «Сомнительная задолженность» после того, как комиссия по принятию и выбытию активов признает ее сомнительной или безнадежной к взысканию в порядке, утвержденном положением о признании дебиторской задолженности сомнительной и безнадежной к взысканию – приложение № 10.
Основание: пункт 11 СГС «Доходы».

5.12.7. Кредиторская задолженность, не востребованная кредитором, списывается на финансовый результат на основании приказа руководителя учреждения. Решение о списании принимается на основании данных проведенной инвентаризации и служебной записки главного бухгалтера о выявлении кредиторской задолженности, не востребованной кредиторами, срок исковой давности по которой истек. Срок исковой давности определяется в соответствии с законодательством РФ.

             Одновременно списанная с балансового учета кредиторская задолженность отражается на забалансовом счете 20 «Задолженность, не востребованная кредиторами».

Списание задолженности с забалансового учета осуществляется по итогам инвентаризации задолженности на основании решения инвентаризационной комиссии учреждения:

• по истечении пяти лет отражения задолженности на забалансовом учете;
• по завершении срока возможного возобновления процедуры взыскания задолженности, согласно действующему законодательству;
• при наличии документов, подтверждающих прекращение обязательства в связи со смертью (ликвидацией) контрагента.

Кредиторская задолженность списывается отдельно по каждому обязательству (кредитору).

5.13. Расчеты по обязательствам. 

5.13.1. Аналитический учет расчетов по оплате труда ведется в разрезе сотрудников и других физических лиц, с которыми заключены гражданско-правовые договоры. 

5.13.2. Аналитический учет расчетов по пособиям и иным социальным выплатам ведется в разрезе физических лиц – получателей социальных выплат.

5.14. Финансовый результат.

5.14.1. Доходы от предоставления права пользования активом (арендная плата) признается доходами текущего финансового года с одновременным уменьшением предстоящих доходов равномерно (ежемесячно) на протяжении срока пользования объектом учета аренды.
Основание: пункт 25 СГС «Аренда», подпункт «а» пункта 55 СГС «Доходы».

5.14.2. Доходы от оказания платных услуг по долгосрочным договорам (абонементам), срок исполнения которых превышает один год, признаются в учете в составе доходов будущих периодов в сумме договора. Доходы будущих периодов признаются в текущих доходах равномерно в последний день каждого месяца в разрезе каждого договора (абонемента). Аналогичный порядок признания доходов в текущем периоде применяется к договорам, в соответствии с которыми услуги оказываются неравномерно.

Основание: пункт 11 СГС «Долгосрочные договоры».

5.14.3. В отношении платных услуг, по которым срок действия договора менее года, а даты начала и окончания исполнения договора приходятся на разные отчетные годы, учреждение применяет положения СГС «Долгосрочные договоры».

Основание: пункт 5 СГС «Долгосрочные договоры».

5.14.4. При определении финансового результата деятельности учреждения за отчетный период доходы и расходы учитываются по методу начисления, согласно которому результаты операций признаются по факту их совершения независимо от того, когда получены или выплачены денежные средства (или их эквиваленты) при расчетах, связанных с осуществлением указанных операций.

5.14.5. Учреждение осуществляет все расходы в пределах установленных норм и утвержденного на текущий год плана финансово-хозяйственной деятельности.

• расходы на междугородные переговоры – по фактическому расходу.
• расходы по услугам сотовой связи – по лимиту в количестве 500 минут в месяц.

      Оплата производится за счет платных услуг.

5.14.6.  Оплату мобильной связи, вне рамок договора, производится сотрудником самостоятельно, через услугу «Персональный бюджет».

5.15.7. Оплата внутризоновой и междугородной связи производится по счетам СПб ГУП «АТС Смольного» в соответствии с Журналом регистрации междугородних и внутризоновых переговоров.

5.14.8. В составе расходов будущих периодов на счете КБК Х.401.50.000 «Расходы будущих периодов» отражаются:

• отпускные, если сотрудник не отработал период, за который предоставили отпуск;
• страховая премия по договорам страхования, заключенным на сроки, превышающие один финансовый год;
• расходы по приобретению неисключительного права пользования нематериальными активами в течение нескольких отчетных периодов;
• платой за сертификат ключа ЭП.

      Расходы будущих периодов списываются на финансовый результат текущего финансового года равномерно по 1/12 за месяц в течение периода, к которому они относятся.

      По договорам страхования период, к которому относятся расходы, равен сроку действия договора. По другим расходам, которые относятся к будущим периодам, длительность периода устанавливается руководителем учреждения в приказе.

5.14.9. Доходы начисляются:

Начисление доходов учреждением осуществляется:

• от оказания платных медицинских услуг — ежемесячно;
• от деятельности по ОМС — ежемесячно;
• от аренды недвижимости – по мере поступления средств на лицевой счет;
• по суммам принудительного изъятия — на дату признания должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней, иных санкций;
• по другим основаниям — на дату совершения факта хозяйственной деятельности учреждения.

5.14.10. В учреждении создаются резервы:

• на предстоящую оплату отпусков. Обязательство учреждения в виде резерва на оплату отпусков за фактически отработанное время определяется один раз в год, исходя из данных количества дней неиспользованного отпуска по всем работникам на последний день года, представленным отделом кадров. Резерв, при этом, рассчитывается как сумма оплаты отпусков работникам за фактически отработанное время, на дату расчета и суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Общая сумма резерва формируется на счете 401.60 в корреспонденции со счетами учета затрат и с отражением на счетах бухгалтерского учета последним днем года.

Фактически выплаченные отпускные и соответствующие суммы страховых взносов списываются за счет резерва ежемесячно.

Сумма расходов на оплату предстоящих отпусков и страховых взносов рассчитывается персонифицировано по каждому работнику учреждения;

• по претензионным требованиям – при необходимости. Величина резерва устанавливается в размере претензии, предъявленной учреждению в судебном иске, либо в претензионных документах досудебного разбирательства. В случае если претензии отозваны или не признаны судом, сумма резерва списывается с учета методом «красное сторно».

Основание: пункт 9,11 СГС «Резервы. Раскрытие информации об условных обязательствах и условных активов».

• по сомнительным долгам – при необходимости на основании решения комиссии о принятии и выбытии активов, по результатам инвентаризации. Величина резерва устанавливается в размере выявленной сомнительной задолженности.

Основание: пункт 11 СГС «Доходы».

5.14.11. Резерв по обязательствам, возникающим при поступлении товаров, работ, услуг, закупка которых осуществляется через ЕИС в сфере закупок, создается, если фактическая приемка осуществляется ранее размещения (подписания) в ЕИС документа о приемке поставленного товара (переданного результата работ, оказанной услуги).

           Датой признания резерва в бухгалтерском учете является дата фактической поставки товара (выполнения работ, оказания услуг).

Резерв отражается по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета                     0 401 60 000 «Резервы предстоящих расходов» с одновременным отражением суммы отложенного обязательства на соответствующем счете аналитического учета счета              0 502 99 000 «Отложенные обязательства» на основании полученных от контрагента первичных документов (накладных, актов, УПД) и решения комиссии учреждения (ф. 0510441).

              Резерв списывается после подписания в ЕИС документа о приемке — при признании затрат и (или) при признании кредиторской задолженности по выполнению обязательства, по которому резерв был создан. Уточнение ранее сформированного резерва отражается на дату его расчета дополнительной бухгалтерской записью (увеличение резерва). В случае избыточности суммы признанного резерва или в случае прекращения выполнения условий признания резерва, неиспользованная сумма резерва списывается с отнесением на уменьшение расходов (финансового результата) текущего периода (уменьшение резерва).

5.14.12. Резерв по сомнительным долгам отражается на забалансовом счете 04 и равен сумме, числящейся на нем дебиторской задолженности. На балансовых счетах резерв не отражается.

Основание: пункты 7, 21 СГС «Резервы», пункт 10 СГС «Выплаты персоналу».

5.14.13. Доходы от целевых субсидий по соглашению, заключенному на срок более года, учреждение отражает на счетах:

• 41 «Доходы будущих периодов к признанию в текущем году»;
• 49 «Доходы будущих периодов к признанию в очередные годы».

5.15. Событие после отчетной даты.

5.15.1. В данные бухгалтерского учета за отчетный период включается информация о событиях после отчетной даты – существенных фактах хозяйственной жизни, которые произошли в период между отчетной датой и датой подписания или принятия бухгалтерской (финансовой) отчетности и оказали или могут оказать существенное влияние на финансовое состояние, движение денег или результаты деятельности учреждения (далее – События).

 5.15.2. Событиями после отчетной даты признаются: 

• события, которые подтверждают существовавшие на отчетную дату хозяйственные условия учреждения. Учреждение применяет перечень таких событий, приведенный в пункте 7 СГС «События после отчетной даты»;
• события, которые указывают на условия хозяйственной деятельности, факты хозяйственной жизни или обстоятельства, возникшие после отчетной даты. Учреждение применяет перечень таких событий, приведенный в пункте 7 СГС «События после отчетной даты».

5.15.3. Событие отражается в учете и отчетности в следующем порядке: 

• событие, которое подтверждает хозяйственные условия, существовавшие на отчетную дату, отражается в учете отчетного периода. При этом делается дополнительная бухгалтерская запись, которая отражает это событие, либо запись способом «красное сторно» и (или) дополнительная бухгалтерская запись на сумму, отраженную в бухгалтерском учете.

             События отражаются в регистрах бухгалтерского учета в последний день отчетного периода до заключительных операций по закрытию счетов. Данные бухгалтерского учета отражаются в соответствующих формах отчетности с учетом событий после отчетной даты.

             В текстовой части пояснительной записки раскрывается информация о Событии и его оценке в денежном выражении;

• событие, указывающее на возникшие после отчетной даты хозяйственные условия, отражается в бухгалтерском учете периода, следующего за отчетным. Аналогичным образом отражается событие, которое не отражено в учете и отчетности отчетного периода из-за соблюдения сроков представления отчетности или из-за позднего поступления первичных учетных документов.

             Информация о таком событии и его денежная оценка приводятся в текстовой части пояснительной записки.

1. VI. Инвентаризация имущества и обязательств

6.1. Инвентаризацию имущества и обязательств (в т. ч. числящихся на забалансовых счетах), а также финансовых результатов (в т. ч. расходов будущих периодов и резервов) проводит постоянно действующая инвентаризационная комиссия. Порядок и сроки проведения инвентаризации приведены в приложении № 8.
         В отдельных случаях (при смене материально ответственных лиц, выявлении фактов хищения, стихийных бедствиях и т. д.) инвентаризацию может проводить специально созданная рабочая комиссия, состав которой утверждается отельным приказом главного врача.

Основание: статья 11 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, пункт 9 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».

6.2. Состав комиссии для проведения внезапной ревизии кассы утверждается приказом главного врача.

6.3. Результаты любых инвентаризаций, проведенных в период с 1 октября и до годовой отчетности, в том числе по причинам, не связанным с подготовкой к годовой отчетности, например, при смене МОЛ или недостаче, признаются достаточными для подтверждения достоверности годовой отчетности.

VII. Учет денежных средств

7.1. Осуществляется в соответствии с требованиями, установленными Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным Указанием Банка России № 3210-У от 11.03.2014 г. и Приказом Казначейства России от 30.06.2014г. № 10н «Об утверждении Правил обеспечения наличными денежными средствами организаций, лицевые счета которым открыты в территориальных органах Федерального казначейства, финансовых органах субъектов Российской Федерации (муниципальных образований)».

7.2. Кассовая книга учреждения ведется автоматизированным способом с полной сохранностью всех кассовых документов. Ежедневно листы кассовой книги распечатываются и подписываются, а по окончании года брошюруются в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяется подписями главного врача и главного бухгалтера и ставится печать (п.4.7. Указания Банка России № 3210-У)         

Установить лимит денежных средств в кассе 3 700 000 (Три миллиона семьсот тысяч) рублей.

7.3. Возврат наличных денежных средств из кассы учреждения осуществляется только

в день оплаты по чеку. При невозможности получения клиентом медицинской услуги (на основании его заявления, с указанием причины, по которой услуга не была оказана, заверенного подписью заведующего отделением), а также при совершении ошибки медрегистратором при вводе суммы (на основании его объяснительной записки), составляется Акт о возврате денежных средств покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам (форма № КМ-3, утвержденная постановлением Госкомстата РФ №132 от 25.12.1998г).

7.4. Возврат денежных средств клиенту, при обращении в последующие дни после оплаты услуги, производится по безналичному расчету.

7.5. Документы, необходимые для возврата денежных средств через лицевой счет:

• заявление на возврат от пациента, заверенное подписью лица оказывающего услуги;
• кассовый чек;
• договор на оказание платных медицинских услуг;
• документ, удостоверяющий личность;
• банковские реквизиты, на которые производится возврат денежных средств;
• заявление на перечисление средств.

VIII. Порядок организации и обеспечения внутреннего финансового контроля

8.1. Внутренний финансовый контроль в учреждении осуществляет комиссия. Помимо комиссии, постоянный текущий контроль в ходе своей деятельности осуществляют в рамках своих полномочий:

• главный врач, его заместители;
• главный бухгалтер, сотрудники бухгалтерии;
• заместитель главного врача по экономическим вопросам;
• экономист;
• юрист;
• иные должностные лица учреждения в соответствии со своими обязанностями.

8.2. Положение о внутреннем финансовом контроле и график проведения внутренних проверок финансово-хозяйственной деятельности приведен в приложении № 2.

Основание: подпункт «е» пункта 9 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».

1. IX. Бухгалтерская (финансовая) отчетность

9.1. Бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется на основании аналитического и синтетического учета по формам, в объеме и в сроки, установленные учредителем и Инструкцией о порядке составления, представления годовой квартальной отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений (Приказ Минфина России от 29.11.2024 № 179н).

9.2. Бухгалтерская (финансовая) отчетность за отчетный год формируется с учетом событий после отчетной даты. Обстоятельства, послужившие причиной отражения в отчетности событий после отчетной даты, указываются в текстовой части пояснительной записки (ф. 0503760).

9.3.Формирование бухгалтерской (финансовой) отчетности с учетом инфляции, осуществляется по критериям, определяемым субъектом консолидированной отчетности.

Основание: пункт 3 СГС «Бухгалтерская (финансовая) отчетность с учетом инфляции».

9.10. Бухгалтерская отчетность формируется и хранится в виде электронного документа в информационной системе 1С-СВОД. Бумажная копия комплекта отчетности хранится у главного бухгалтера.
Основание: часть 7.1 статьи 13 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

Х. Налогообложение

10.1. Учреждение применяет общую систему налогообложения.

 Основание: ст.313 НК РФ.

10.2. Медицинские услуги, оказываемые учреждением населению, не подлежат обложению НДС в соответствии с п.п.2 п.2 ст.149 НК РФ.

          Доход, полученный при оказании не медицинских услуг, подлежит обложению НДС по ставке 22 % (п.3 ст.164 НК РФ).

10.3. Средства, полученные от страховых компаний за оказанные услуги по программе обязательного медицинского страхования, являются целевым финансированием и не подлежат обложению налогом на прибыль.

10.4. Учреждение применяет налоговую ставку 0 процентов по налогу на прибыль при налогообложении доходов, получаемых от оказания платных медицинских услуг (ст. 284.1 НК РФ).

10.5. Налоговая база по налогу на имущество определяется исходя из остаточной стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, в соответствии со ст.375 НК РФ.

10.6. Налоговая база по земельному налогу определяется исходя из остаточной стоимости земельных участков, признаваемых объектами налогообложения, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, в соответствии со ст.390 НК РФ.  

10.7. Для целей налогообложения по предпринимательской деятельности, при признании   доходов и расходов, применяется метод начисления.